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Anticipo de clientes y su tratamiento fiscal

Seguro que todos hemos tenido anticipo de clientes al hacer una venta. Cuando se habla de los anticipos de clientes fiscalmente suele resultar un poco confuso, ya que de este tema se desprenden diferentes puntos de vista, pero no entraremos en controversias, solo identifiquemos qué dice la ley de Impuesto sobre la Renta (ISR) sobre los anticipos de aquellos clientes pagadores.

En la ley mencionada se indica que los anticipos de clientes recibidos se consideraran como ingresos acumulables. lo cual quiere decir que en cuanto se reciben ya estarán gravados, tanto para ISR como para el Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Veamos el siguiente artículo:

Artículo 17 de la ley de ISR(el artículo 16 habla sobre los ingresos acumulables):

Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:

  1. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:
  2. a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada.
  3. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
  4. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.

En esta última fracción nos damos cuenta y deja claro, esta ley, que los anticipos recibidos de los clientes si se tomarán en cuenta para el cálculo de ISR.

El anticipo de clientes es una obligación que tenemos con un tercero

Y ¿qué dice la ley de IVA acerca del anticipo de clientes?:

Artículo 1o.-B.-Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones .

Entonces de acuerdo a lo que establecen estas disposiciones y como ya se mencionaba los anticipos son ingresos, y están gravados, (aquí es donde existen diferentes perspectivas), pero como lo señala la ley, repito, son ingresos y por lo tanto deben comprobarse mediante un CFDI, porque si no se comprueba de donde llego ese dinero, entonces ¿Qué haremos? ¿Qué nos diría el SAT? ¿Cómo comprobamos ese ingreso? (estas preguntas quedan abiertas) además de que, para poder acreditarse el IVA también debe estar efectivamente pagado y constar en un CFDI, principalmente.

Sobre esto aún existen diferentes posturas, pero por lo pronto dejamos las referencias legales mencionadas, ya que esto no se puede tomar a la ligera, porque así como están las cosas, podríamos caer en lo que es la Discrepancia Fiscal.

Dejamos este debate abierto, pues las posturas son muchas y la ley no siempre llega a ser clara.

Muy interesantes sus temas, entre en buscar y sus temas muy acorde a lo que se necesita en la realidad, estaremos por aquí comentando. saludos

Estoy de acuerdo en que estos temas son de actualidad y muy importantes para para el lector interesado en estos temas, y tal y como lo establecen fundamentos aquí comentados son muy atinados y precisos no hay nada que podamos mal interpretar la ley es muy clara en cuanto alterna que los ocupa saluditos bye

Hola! Me queda una duda, entonces cuando a mi me llega un anticipo lo tengo que facturar. Y cuando me llegue el finiquito, le tengo que facturar el producto menos el anticipo? Es correcto hacer ese movimiento. o tengo que facturar todo, y solo aplicar el anticipo a la factura completa?

LA LEYES DE ISR E IVA NO MENCIONAN QUE SE DEBA EXPEDIR UN CFDI POR UN ANTICIPO, QUE SE DEBAN ACUMULAR SI, PERO ES DIFERENTE A EXPEDIR UN CFDI QUE EQUIVALE A UNA FACTURA Y LAS FACTURAS SE INVENTARON PARA TRANSMITIR LA PROPIEDAD DE UN BIEN O UN SERVICIO Y LOS ANTICIPOS NO SE VENDEN. CONTABLEMENTE LA EXPEDICION DE UNA FACTURA POR LA TRANSMISION DE UN BIEN REQUIERE LA CONTABILIZACION DE UN COSTO Y EXISTEN OCASIONES EN QUE EL BIEN A VENDER AUN NO SE COMPRA, POR LO TANTO NO HAY RAZON DE EXPEDIR FACTURA. LA RESPUESTA ESPECIFICA A TU PREGUNTA. EN MI OPINION LOS ANTICIPOS NO SE FACTURAN. AGRADECERE COMENTARIOS AL RESPECTO. FELIZ AÑO 2016

disculpa una pregunta si solo me dan un comprobante interno de anticipo sin iva desglosado para efectos de iva es acreditable en el mes ya que no me expidieron un cfdi y cuando termine de pagar alos 5 dias me expiden una factura por el total de los pagos y me pone los tipos de metodo de pago 02,99 y los dos pagos fueron con 02 es correcto esta aplicacion en mi factura?

MARIO I SEVILLA
Con respecto a la consulta de CRISTINA E, dando seguimiento a tu respuesta, me nace la siguiente duda. PARA PODER EFECTUAR MIS DEDUCCIONES MIS COMPROBANTES DEBEN REUNNIR TODOS LOS REQUISITOS FISCALES DE ACUERDO AL 29A, por lo tanto si decido deducir un pago que efectue como ANTICIPO, necesito que este comprobante cuente con todos los requisitos FISCALES, que la autoridad fiscal marca.

Estimado Mario I Sevilla, la Ley del Impuesto sobre la Renta, si establece que se tiene que entregar un CFDI por anticipos:
articulo Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
Ultimo Párrafo: Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo, los contribuyentes hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 27, fracción XVIII de esta Ley.
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
XVIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
Tratándose de anticipos por los gastos a que se refiere la fracción III del artículo 25 de esta Ley, éstos serán deducibles en el ejercicio en el que se efectúen, siempre que se cuente con el comprobante fiscal del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el comprobante fiscal que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo, a más tardar el último día del ejercicio siguiente a aquél en que se dio el anticipo. La deducción del anticipo en el ejercicio en el que se pague será por el monto del mismo y, en el ejercicio en el que se reciba el bien o el servicio, la deducción será por la diferencia entre el valor total consignado en el comprobante fiscal y el monto del anticipo. En todo caso para efectuar esta deducción, se deberán cumplir con los demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales.
Con base en esto Cristina, puedes tomar tus conclusiones sobre si debes o no debes emitir un CFDI, aunado, los invitó a que fundamentemos las respuestas, porque decir que en las leyes no estable algo sin tener la certeza, puede generar un problema para el lector.
Saludos!!

Buenas tardes, tengo una duda, se genero una factura, pero la empresa no quería pagarla, por lo que se procedió a cancelar, días después nos damos cuenta de que hicieron el pago, pero ya fue hasta el mes siguiente del pago, yo la puedo tomar como un anticipo, pero el cliente me dice que con que se respalda, si la factura se la estoy dando con fecha de un mes después.

Anticipo de clientes y su tratamiento fiscal – Contador Contado

Anticipo de clientes y su tratamiento fiscal

Seguro que todos hemos tenido anticipo de clientes al hacer una venta. Cuando se habla de los anticipos de clientes fiscalmente suele resultar un poco confuso, ya que de este tema se desprenden diferentes puntos de vista, pero no entraremos en controversias, solo identifiquemos qué dice la ley de Impuesto sobre la Renta (ISR) sobre los anticipos de aquellos clientes pagadores.

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En la ley mencionada se indica que los anticipos de clientes recibidos se consideraran como ingresos acumulables. lo cual quiere decir que en cuanto se reciben ya estarán gravados, tanto para ISR como para el Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Veamos el siguiente artículo:

Artículo 17 de la ley de ISR(el artículo 16 habla sobre los ingresos acumulables):

Para los efectos del artículo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:

  1. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero:
  2. a) Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada.
  3. b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
  4. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos.

En esta última fracción nos damos cuenta y deja claro, esta ley, que los anticipos recibidos de los clientes si se tomarán en cuenta para el cálculo de ISR.

El anticipo de clientes es una obligación que tenemos con un tercero

Y ¿qué dice la ley de IVA acerca del anticipo de clientes?:

Artículo 1o.-B.-Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones .

Entonces de acuerdo a lo que establecen estas disposiciones y como ya se mencionaba los anticipos son ingresos, y están gravados, (aquí es donde existen diferentes perspectivas), pero como lo señala la ley, repito, son ingresos y por lo tanto deben comprobarse mediante un CFDI, porque si no se comprueba de donde llego ese dinero, entonces ¿Qué haremos? ¿Qué nos diría el SAT? ¿Cómo comprobamos ese ingreso? (estas preguntas quedan abiertas) además de que, para poder acreditarse el IVA también debe estar efectivamente pagado y constar en un CFDI, principalmente.

Sobre esto aún existen diferentes posturas, pero por lo pronto dejamos las referencias legales mencionadas, ya que esto no se puede tomar a la ligera, porque así como están las cosas, podríamos caer en lo que es la Discrepancia Fiscal.

Dejamos este debate abierto, pues las posturas son muchas y la ley no siempre llega a ser clara.

Muy interesantes sus temas, entre en buscar y sus temas muy acorde a lo que se necesita en la realidad, estaremos por aquí comentando. saludos

Estoy de acuerdo en que estos temas son de actualidad y muy importantes para para el lector interesado en estos temas, y tal y como lo establecen fundamentos aquí comentados son muy atinados y precisos no hay nada que podamos mal interpretar la ley es muy clara en cuanto alterna que los ocupa saluditos bye

Hola! Me queda una duda, entonces cuando a mi me llega un anticipo lo tengo que facturar. Y cuando me llegue el finiquito, le tengo que facturar el producto menos el anticipo? Es correcto hacer ese movimiento. o tengo que facturar todo, y solo aplicar el anticipo a la factura completa?

LA LEYES DE ISR E IVA NO MENCIONAN QUE SE DEBA EXPEDIR UN CFDI POR UN ANTICIPO, QUE SE DEBAN ACUMULAR SI, PERO ES DIFERENTE A EXPEDIR UN CFDI QUE EQUIVALE A UNA FACTURA Y LAS FACTURAS SE INVENTARON PARA TRANSMITIR LA PROPIEDAD DE UN BIEN O UN SERVICIO Y LOS ANTICIPOS NO SE VENDEN. CONTABLEMENTE LA EXPEDICION DE UNA FACTURA POR LA TRANSMISION DE UN BIEN REQUIERE LA CONTABILIZACION DE UN COSTO Y EXISTEN OCASIONES EN QUE EL BIEN A VENDER AUN NO SE COMPRA, POR LO TANTO NO HAY RAZON DE EXPEDIR FACTURA. LA RESPUESTA ESPECIFICA A TU PREGUNTA. EN MI OPINION LOS ANTICIPOS NO SE FACTURAN. AGRADECERE COMENTARIOS AL RESPECTO. FELIZ AÑO 2016

disculpa una pregunta si solo me dan un comprobante interno de anticipo sin iva desglosado para efectos de iva es acreditable en el mes ya que no me expidieron un cfdi y cuando termine de pagar alos 5 dias me expiden una factura por el total de los pagos y me pone los tipos de metodo de pago 02,99 y los dos pagos fueron con 02 es correcto esta aplicacion en mi factura?

MARIO I SEVILLA
Con respecto a la consulta de CRISTINA E, dando seguimiento a tu respuesta, me nace la siguiente duda. PARA PODER EFECTUAR MIS DEDUCCIONES MIS COMPROBANTES DEBEN REUNNIR TODOS LOS REQUISITOS FISCALES DE ACUERDO AL 29A, por lo tanto si decido deducir un pago que efectue como ANTICIPO, necesito que este comprobante cuente con todos los requisitos FISCALES, que la autoridad fiscal marca.

Estimado Mario I Sevilla, la Ley del Impuesto sobre la Renta, si establece que se tiene que entregar un CFDI por anticipos:
articulo Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
Ultimo Párrafo: Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo, los contribuyentes hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 27, fracción XVIII de esta Ley.
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
XVIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
Tratándose de anticipos por los gastos a que se refiere la fracción III del artículo 25 de esta Ley, éstos serán deducibles en el ejercicio en el que se efectúen, siempre que se cuente con el comprobante fiscal del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el comprobante fiscal que ampare la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo, a más tardar el último día del ejercicio siguiente a aquél en que se dio el anticipo. La deducción del anticipo en el ejercicio en el que se pague será por el monto del mismo y, en el ejercicio en el que se reciba el bien o el servicio, la deducción será por la diferencia entre el valor total consignado en el comprobante fiscal y el monto del anticipo. En todo caso para efectuar esta deducción, se deberán cumplir con los demás requisitos que establezcan las disposiciones fiscales.
Con base en esto Cristina, puedes tomar tus conclusiones sobre si debes o no debes emitir un CFDI, aunado, los invitó a que fundamentemos las respuestas, porque decir que en las leyes no estable algo sin tener la certeza, puede generar un problema para el lector.
Saludos!!

Buenas tardes, tengo una duda, se genero una factura, pero la empresa no quería pagarla, por lo que se procedió a cancelar, días después nos damos cuenta de que hicieron el pago, pero ya fue hasta el mes siguiente del pago, yo la puedo tomar como un anticipo, pero el cliente me dice que con que se respalda, si la factura se la estoy dando con fecha de un mes después.

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